Como calcular o desconto do INSS

Leonardo Pereira
Leonardo Pereira
Economista

O desconto para o INSS deve ser calculado de forma proporcional sobre o salário e outros proventos. Em cada faixa salarial o desconto vai aumentando, sendo mais elevado conforme o salário é maior.

No cálculo considera-se como base o salário de contribuição do trabalhador. Este valor inclui o salário bruto, o valor registrado em carteira, e outros proventos tributáveis, como horas extras e adicionais, por exemplo.

Entre o menor valor da faixa salarial (piso) e o maior valor (teto) de cada faixa, é cobrada uma quantia até que se atinja o valor do salário.

As atuais alíquotas dos segurados empregados, empregados domésticos estão em anexo na Portaria MTP/MP nº 12 de 2022 com os seguintes valores:

  • 7,5% até um salário mínimo (R$ 1.212,00)
  • 9% para quem ganha entre R$ 1.212,01 e R$ 2.427,35
  • 12% para quem ganha entre R$ 2.427,36 e R$ 3.641,03
  • 14% para quem ganha entre R$ 3.641,04 e R$ 7,087,22 (teto)

Salários que se enquadram neste regime geral e estão acima do teto da previdência contribuem com os mesmos R$ 828,38. Neste patamar a alíquota efetiva é de 11,69% em relação ao teto.

Cálculo do INSS passo a passo

Conhecendo as alíquotas, o desconto para o INSS deve ser calculado para cada faixa, tendo como valor máximo o salário de contribuição na faixa em que se encontra.

Entre cada parcela, o cálculo é feito considerando o máximo e o mínimo destas e a alíquota a ser aplicada. Enquanto o valor do salário não é atingido, é considerado o teto da faixa salarial.

Veja como fica o cálculo para um salário de R$ 3.000,00 como exemplo, que se encontra na terceira faixa:

  • 1ª faixa salarial: 1.212,00 x 0,075 = 90,90
  • 2ª faixa salarial: [2.427,35 - 1.212,00] x 0,09 = 1.215,35 x 0,09 = 109,38
  • Faixa que atinge o salário: [3.000,00 - 2.427,35] x 0,12 = 572,65 x 0,12 = 68,72
  • Total a recolher: 90,90 + 109,38 + 68,72 = 269,00

Com este resultado é possível calcular a alíquota efetiva que se encontra em cerca de 8,97% (268,99 ÷ 3.000,00).

Método alternativo

Outra forma de calcular o desconto ao INSS é fazer como no imposto de renda: multiplicando o valor pela alíquota correspondente e subtraindo uma parcela a deduzir.

Para calcular por esta forma, desenvolvemos a tabela a seguir com parcelas a deduzir para cada faixa salarial:

Tabela de contribuição INSS (2022)
Salário de contribuição (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir (R$) Contribuição no teto (R$)
Salário mínimo: 1.212,00 7,5% - 90,90
De 1.212,01 a 2.427,35 9% 18,18 200,28
De 2.427,36 a 3.641,03 12% 91,00 345,92
De 3.641,04 a 7.087,22 14% 163,82 828,39

Desta forma, basta identificar a faixa que se encontra o salário, aplicar a alíquota e subtrair a parcela correspondente à faixa salarial.

Com o salário nominal em R$ 3.000,00 do exemplo anterior, o cálculo por este método fica:

  • Alíquota correspondente: 3.000,00 x 0,12 = 360,00
  • Parcela a deduzir: 360,00 - 91,00 = 269,00

Para encontrar as parcelas de dedução, comparamos os valores com os resultados obtidos pelo método feito diretamente. Por exemplo, no teto de contribuição de R$ 7.087,22 o valor a contribuir é de R$ 828,39. Pelo método direto, calculando faixa a faixa, o cálculo fica:

  • 1ª faixa salarial: 1.212,00 x 7,5% = 90,90
  • 2ª faixa salarial: (2.427,35 - 1.212,00) x 9% = 1.215,35 x 9% = 109,38
  • 3ª faixa salarial: (3.641,03 - 2.427,35) x 12% = 1.213,68 x 12% = 145,64
  • 4ª faixa salarial: (7.087,22 - 3.641,03) x 14% = 3.446,19 x 14% = 482,47
  • Total a recolher: 90,90 + 109,38 + 145,64 + 482,47 = 828,39

Se optarmos pelo cálculo feito diretamente em 14% de R$ 7.087,22 ficamos com R$ 992,21. A diferença para o valor a contribuir que encontramos pelo método direto, é o valor da parcela a abater dentro desta faixa:

  • 992,21 - 828,39 = 163,82

Com os outros valores que se encaixam na 4ª linha da tabela, vemos que a parcela a deduzir é a mesma e o método funciona. Para encontrar as outras parcelas o processo é o mesmo.

Lembrando que utilizando ao final valores truncados aos centavos, os valores podem ser diferentes. Contudo, a tabela pode ser utilizada principalmente para conferir os valores calculados pelo método direto ou para utilizá-los em planilhas.

Cálculo do imposto de renda e salário líquido

Após definir os valores que se destinam ao INSS, o próximo passo para calcular o salário líquido é descontar o Imposto de Renda a ser retido na fonte.

Para calcular o desconto do imposto de renda utilizamos a tabela com os valores das alíquotas, considerando que existe uma dedução por dependente de R$ 189,59.

Tabela IRRF
Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir (R$)
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5% 142,80
De 2.826,66 até 3.751,05 15% 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5% 636,13
Acima de 4.664,68 27,5% 869,36

A base de cálculo do IR é o valor do salário bruto subtraído do desconto ao INSS e da respectiva dedução por dependente. A seguir, basta multiplicar pela alíquota da tabela e deduzir a parcela.

Por exemplo, para o salário bruto de R$ 3.000,00 e com um desconto INSS de R$ 281,64, se considerarmos que o trabalhador tem um dependente, o cálculo fica:

  • Salário após desconto ao INSS: 3.000,00 - 269,00 = 2.731,00
  • Desconto para um dependente: 2.731,00 - 189,59 = 2.541,41

Consultando a tabela, vemos que a base de cálculo se enquadra na segunda linha. Com isso, multiplicamos a alíquota e subtraímos a dedução:

  • Alíquota: 2.541,41 x 0,075 = 190,61
  • Parcela a deduzir: 190,61 - 142,80 = 47,81

Ao final, podemos calcular o salário líquido subtraindo a contribuição ao INSS e o desconto ao IR, sendo neste caso um valor de R$ 2.683,19 líquidos.

Lembrando que podem existir outros descontos conforme cada caso. Por exemplo: os descontos para vale-transporte, convênios médicos, seguros e outros.

Leonardo Pereira
Leonardo Pereira
Licenciado em Economia pela Faculdade de Economia da Universidade do Porto (2021), em Portugal